Минфин внес в Госдуму законопроект с поправками в Налоговый кодекс, который ограничит применение ПСН для индивидуальных предпринимателей. Изменения затронут лимиты доходов, виды деятельности и правила работы на патенте.

Главное изменение в патентной системе на 2026 год — резкое сокращение максимально допустимого дохода. Если сейчас ИП может применять патент при доходах до 60 млн рублей в год, то с 1 января 2026 года поэтапно будет снижаться порог для применения ПСН. Налогоплательщик утратит право на применение ПСН, если за предшествующий календарный год или с начала календарного года его доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности на ПСН:

- за 2025 год или в течение 2026 года превысили 20 миллионов рублей;

- за 2026 год или в течение 2027 года превысили 15 миллионов рублей.

- c 2028 г и далее превысили 10 миллионов рублей.

Доход считают по всем патентам, даже если они получены на разные виды деятельности в разных регионах. В доход включают поступления от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, компенсации, штрафы и неустойки по договорам.

При потере права на патент и переходе на УСН ИП автоматически становится плательщиком НДС. Это связано с тем, что с 2026 года лимит для освобождения от НДС на упрощенке также составляет величины указанные выше.

Переход на НДС означает дополнительные обязанности:

• Ведение счетов-фактур
• Заполнение книг покупок и продаж
• Подача квартальных деклараций по НДС
• Увеличение налоговой нагрузки

Помимо лимитов и видов деятельности, меняется срок окончательной оплаты патента. Если патент действует до конца календарного года, оплатить его полностью необходимо не позднее 28 декабря вместо прежнего срока — 31 декабря.

Если доходы превышают указанную величину Предпринимателям, которые не смогут применять патент в 2026 году, необходимо:

1. Выбрать новый налоговый режим

Рассчитайте налоговую нагрузку на разных режимах:

• УСН «Доходы» со ставкой 6%
• УСН «Доходы минус расходы» со ставкой 15%
• Общая система налогообложения с НДФЛ 13% и НДС 22%

2. Подать уведомление о переходе

Для перехода на УСН с 1 января 2026 года подайте уведомление по форме № 26.2-1 в налоговую инспекцию до 31 декабря 2025 года.

3. Подготовиться к новым требованиям

При переходе на УСН или ОСН потребуется:

• Организовать ведение бухгалтерского учета
• Подготовиться к уплате НДС (если доходы превышают 10 млн рублей)
• Изучить новые правила учета расходов и доходов

ОБРАЩАЮ ВАШЕ ВНИМАНИЕ !

Налогоплательщики УСН, которые выбрали ставку НДС 5% (или 7%), имеют право на применение ставки НДС в размере 0% только по отдельным операциям. Такие операции перечислены в подпунктах 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7 и 11 п. 1 ст.164 НК РФ (п. 9 ст. 164 НК РФ).

К ним, в частности, относятся:

• - экспорт товаров (в том числе в ЕАЭС);
• - международные перевозки товаров;
• - транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки;
• - реализация товаров дипломатическим представительствам и международным организациям.