Федеральным законом закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ внесены существенные изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, большинство из которых вступят в силу с 1 января 2026 года. Среди наиболее значимых изменений для предприятий автомобильного транспорта можно отметить следующие.

 Налог на добавленную стоимость

Увеличен размер основной ставки НДС с 20 % до 22 %. Новое значение ставки налога – 22% будет применяться к товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным (выполненным, оказанным) или переданным с 1 января 2026 года. Никаких исключений для договоров, заключенных ранее этой даты, не установлено. Таким образом, учитывать повышенную ставку НДС придется всем независимо от даты заключения соглашений. 

По-прежнему будут действовать как общеустановленные и специальные ставки налога, так и расчетные, используемые при получении предоплаты (авансов) и в других случаях.

 Упрощенная система налогообложения

Значительные изменения ожидают организации и ИП, которые применяют упрощенную систему налогообложения:

1) снижены пороговые значения по доходам, при превышении которых у предпринимателей возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС. Изначально планировалось снижение порога сразу с 60 млн. до 10 млн. руб. в год. В процессе доработки законопроекта принято решение о поэтапном снижении установленного значения для уплаты НДС: в 2026 году – 20 млн руб., в 2027 году – 15 млн руб., начиная с 2028 года – 10 млн руб.

Если в течение налогового периода у организации или ИП сумма доходов превысит указанные значения получаемого дохода, то с начала следующего месяца они начнут исполнять обязанности налогоплательщика НДС, т.е. будут исчислять и уплачивать налог, формировать книги покупок и продаж, представлять декларацию и т.д.

2) предельное значение доходов для применения УСН подлежит ежегодной индексации, которая проводится в т.ч. в отношении доходов, установленных для применения пониженных ставок НДС 5 % или 7%.

На 2026 год коэффициент-дефлятор для УСН установлен в размере – 1,090 (в 2025 г. – 1). Соответственно, значения доходов будут увеличены – до 272,5 млн. руб., при достижении которого будет утрачено право на применение пониженной ставки НДС 5% (250 млн руб. х 1,090), и до 490,5 млн руб. для применения ставки по НДС 7 % (450 млн руб. х 1,090).

При этом налогоплательщиков на УСН не станут привлекать к ответственности за непредставление первой декларации при уплате НДС по новым правилам. Мораторий на штрафы за несвоевременное представление отчетности действует и в настоящее время (в соответствии с постановлением Правительства РФ от 23 апреля 2025 г. № 530). Положения данного постановления Правительства РФ продлеваются на 2026 год. Таким образом, если налогоплательщик своевременно не подаст декларацию по НДС, но успеет сделать это до конца следующего года, то привлечение его к ответственности не предусматривается. Такая мера касается только налогоплательщиков, применяющих УСН, которые станут плательщиками НДС в 2026 году.

3) для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения - “Доходы, уменьшенные на величину расходов” расширен перечень расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы.

В действующей в условиях 2025 года редакции статьи 346.16 НК РФ перечень расходов, принимаемых для уменьшения налогооблагаемой базы, содержит 44 пункта. С 2026 года данный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу, дополнен новым пунктом – “иные расходы”, определяемые в установленном главой 25 НК РФ порядке, то есть по аналогии с тем, как рассчитывается налог на прибыль организаций.

С учетом принятых изменений в составе расходов могут учитываться все документально подтверждённые и экономически обоснованные затраты. Правила учёта расходов на УСН становятся близки к порядку, предусмотренному для налога на прибыль организаций.

4) для адаптации бизнеса к новым условиям с 1 января 2026 года, для налогоплательщиков, уплачивающих НДС по ставкам 5 % или 7 % предусматривается возможность вернуться на общую ставку НДС в 22 % в течение первых четырех кварталов применения пониженных ставок. В соответствии с ранее действовавшими нормами предусматривалось, что применение специальных ставок должно осуществляться непрерывно в течение 12 кварталов.

Таким образом, если ИП или организации, которые выбрали пониженные ставки НДС, посчитают, что выгоднее применять основную ставку, для смены режима им не придется ждать 3 года. Ускоренный переход предусмотрен только для тех предпринимателей, которые впервые перешли на уплату НДС по ставке 5 % или 7%.

5) с 2026 года предусматривается ограничение полномочий субъектов РФ по установлению пониженных налоговых ставок при УСН.

В условиях 2025 года законами субъектов Российской Федерации налоговые ставки могут быть установлены в пределах от 1 до 6 %, если объектом налогообложения являются “доходы”, и от 5 % до 15 % для объекта налогообложения - “Доходы, уменьшенные на величину расходов”.

С 2026 года пониженные ставки могут устанавливаться только в отношении определенного перечня видов деятельности, который утвердит Правительство РФ.

 Патентная система налогообложения

Возможность применения патентной системы налогообложения при оказании услуг по перевозке грузов автотранспортом сохранена. В первоначальной редакции законопроекта предусматривалась норма, исключающая данный вид деятельности из соответствующего перечня, при осуществлении которых может применяться патентная система налогообложения.

Предусмотрено поэтапное снижение максимального значения доходов для применения патентной системы налогообложения: 20 млн – на 2026 год, 15 млн – на 2027 год, 10 млн – с 2028 года.

Предприниматели, применяющие ПСН, уровень дохода которых превысил 20 миллионов рублей в 2025 году, не смогут получить новый патент в 2026 году.   

Другие изменения законодательства

 Использование товарной накладной (форма ТОРГ-12) и акта выполненных работ

 С 1 января 2026 года налогоплательщики не смогут обмениваться через операторов ЭДО электронными документами, составленными по форматам (товарная накладная и акт выполненных работ), в связи с вступлением в силу приказа ФНС России от 20.01.2025 г. № ЕД‑7‑26/28@ “О признании утратившими силу приказов ФНС России от 30.11.2015 г. № ММВ-7-10/551@ “Об утверждении формата представления документа о передаче товаров при торговых операциях в электронной форме” и от 30.11.2015 № ММВ-7-10/552@ "Об утверждении формата представления документа о передаче результатов работ (документа об оказании услуг) в электронной форме".

Изменения коснутся только тех, кто сейчас принимает и отправляет форму ТОРГ-12 и акты выполненных работ по форматам из приказов ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/551 и № ММВ-7-10/552.

Создавать акты и накладные в электронной форме можно с использованием формата универсального передаточного документа (УПД) 5.03 (утвержден приказом ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@), который является многофункциональным и объединяет первичный учетный документ и счет-фактуру. Допустимо использовать УПД как для одновременного формирования товарной накладной и акта вместе со счетом-фактурой, так и раздельно.

При этом и после 1 января 2026 года сохраняется возможность создавать первичные учетные документы в виде неформализованных электронных документов, а также на бумаге. Отмена указанных приказов ФНС России не касается бумажных форм товарной накладной и акта оказанных услуг. Например, если сейчас обмен осуществляется бумажными актами и электронными счетами-фактурами, то можно работать так же и в 2026 году.

 Новый порядок присвоения, применения и корректировки ИНН

 Информация ФНС России от 7 ноября 2025 года

С 1 января 2026 года вступает в силу приказ ФНС России от 26.06.2025 N ЕД-7-14/559@, который утверждает в новой редакции порядок и условия присвоения, применения, а также изменения ИНН.

Корректировка связана с изменениями, внесенными в отдельные положения статей 11, 83 и 84 НК РФ, и касаются документа, подтверждающего постановку на учет. Вместо свидетельства и уведомления о постановке на учет или снятии с него с начала следующего года будет выдаваться выписка из ЕГРН. Ранее выданные документы сохраняют свою силу и по-прежнему подтверждают ИНН.

Разъяснено, что структура ИНН и методика расчета контрольного числа, а также структура и условия присвоения КПП не меняются, в том числе и для организаций. Новый порядок отображения ИНН и КПП через слэш не означает увеличение ИНН до 20 цифр. Обращаем внимание, что требований к отображению в документах ИНН и КПП через слэш или отдельными строками нет. То есть по-прежнему ИНН и КПП, являясь отдельными реквизитами, будут указываться в том же формате во всех документах, где указываются и в настоящее время. Например, сейчас в декларациях на титульном листе ИНН и КПП отображаются как отдельными строками, так и через слэш.

Изменения лишь коснулись третьего и четвертого знаков ИНН, что явилось следствием перехода ряда региональных УФНС России на двухуровневую систему управления.

В Порядке также уточнены формулировки в части применения ИНН, слова о "признании ИНН недействительным" исключены, при этом сохранены условия неприменения ИНН (п. 11 Порядка). Списки указанных ИНН продолжат публиковаться на сайте ФНС России и после 1 января 2026 года. 

 Обновлен порядок постановки на налоговый учет организаций, граждан и ИП

 ФНС России обновила правила постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан и ИП. Свидетельство и уведомление об учете заменены выпиской из реестра налогоплательщиков. Для организаций уточнены необходимые для учета документы.

Приказ Федеральной налоговой службы от 30 июня 2025 г. № ЕД-7-14/568@ “Об утверждении Порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей, а также внесения изменений в сведения о них в налоговых органах” вступает в силу с 1 января 2026 г.

АСМАП