Нормативный акт

Дата вступления в силу

Область изменений

Суть изменений

Постановление Правительства РФ от 31.10.2024 N 1457

01.01.2025

страховые взносы

Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2025 г. составляет 2 759 000 рублей

Федеральный закон от 29 октября 2024 г. N 365-ФЗ

01.01.2025

МРОТ

С 1 января 2025 года МРОТ установлен в сумме 22 440 руб. в месяц. 

Федеральный закон от 26.10.2024 N 352-ФЗ

01.01.2025

страховые взносы

Тарифы на ОСС от несчастных случаев и профзаболеваний в 2025 году (и в плановом периоде 2026 и 2027 годов) остались неизменными

Приказ ФНС России от 16.01.2024 N ЕД-7-15/19@

01.01.2025

ЕНП и ЕНС

Утвержден перечень контрольных соотношений для обнаружения нарушений порядка заполнения уведомлений по ЕНП

Федеральный закон от 19.12.2023 N 610-ФЗ

01.01.2025

расчеты

Цифровой рубль интегрирован в налоговое законодательство. В НК РФ введено понятие "счет цифрового рубля", предусмотрена возможность приостановления операций по таким счетам и взыскания недоимок за счет цифровых рублей.

Установлен порядок налогообложения операций с цифровым рублем в части НДС, налога на прибыль и НДФЛ

Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ

01.01.2025

налоговое администрирование

С 1 января 2025 года:

- устанавливаются особенности рассмотрения жалобы в упрощенном порядке (в течение 7 дней со дня ее получения);

- досудебный порядок обжалования распространен на споры имущественного характера, возникающие в результате реализации актов налоговых органов, действий (бездействия) должностных лиц

Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ

01.01.2025

налоговое администрирование

- Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо ЕНС налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога;

 - На 2025 год установлены особые правила начисления пени за несвоевременную уплату налога: первые 30 календарных дней (включительно) и с 91-го дня просрочки процентная ставка пени для организаций принимается равной 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, а с 31-го дня просрочки по 90-й день (включительно) - 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ

Приказ ФНС России от 02.09.2024 N ЕД-7-9/693@

01.01.2025

обжалование в налоговые органы

ФНС установлены новые формы и форматы жалоб и других документов

Приказ Минфина России от 09.04.2024 N 143,

Приказ Минфина России от 04.10.2023 N 157н

01.01.2025

бухучет, бухотчетность

C 1 января 2025 года не подлежат применению:

- ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации";

- формы бухотчетности, утв. приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н.

Это связано с утверждением нового ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", которым в том числе установлены образцы форм БФО.

Организации обязаны применять ФСБУ 4/2023 начиная с бухгалтерской отчетности за 2025 год

Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ

01.01.2025

налоговая отчетность

Отменена ежеквартальная сдача единой упрощенной декларации.

Декларация будет представляться один раз после окончания налогового периода, в котором последний раз происходило движение денежных средств на счетах в банках (в кассе организации) и (или) в котором последний раз были объекты налогообложения

Приказ ФНС России от 13.09.2024 N ЕД-7-11/739@

01.01.2025

налоговая отчетность, взносы

Скорректированы форма, формат и порядок заполнения расчета по страховым взносам. Обновленная РСВ действует с представления за I квартал 2025 г.

Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@

02.01.2025

налоговая отчетность, УСН

Начиная с подачи декларации за налоговый период 2024 года применяются новые форма и формат декларации по УСН

Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ

01.01.2025

НДФЛ

Предусмотрены следующие ставки НДФЛ в зависимости от уровня доходов:

- ниже 2,4 млн рублей в год - 13%,

- от 2,4 млн до 5 млн рублей в год - 15%,

- от 5 млн до 20 млн - 18%,

- от 20 млн до 50 млн - 20%,

- свыше 50 млн - 22%.

Для отдельных видов доходов и/или категорий налогоплательщиков установлены другие градации ставок.

Также меняется состав и содержание налоговых баз

Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ

01.01.2025

НДФЛ-вычеты

- Введен новый вычет в размере 18 000 рублей за сдачу нормативов ГТО и прохождение ежегодной диспансеризации;

 - Увеличены "детские" вычеты: на второго ребенка - до 2 800 рублей (вместо 1 400 рублей), на третьего и каждого последующего - до 6 000 рублей (вместо 3 000 рублей).

Также с 6 000 рублей до 12 000 рублей вырастет стандартный налоговый вычет на каждого ребенка-инвалида для опекунов, попечителей, приемных родителей;

 - Размер дохода, до достижения которого предоставляются стандартные налоговые вычеты на детей, вместо 350 000 рублей составит 450 000 рублей в течение года;

 - Письменное заявление на вычет при наличии у налогового агента сведений о детях, находящихся на обеспечении налогоплательщика, не потребуется

Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ

01.01.2025

НДФЛ

Матвыгода в том числе возникает:

- когда заемные (кредитные) средства получены от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к работодателю налогоплательщика;

- при приобретении долей участия в уставном капитале общества по цене ниже рыночной стоимости

Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ

01.01.2025

НДФЛ

Не будет иметь значения для целей налогообложения конкретный вид выплаты, производимой при увольнении (выходное пособие, компенсация и т. д.), при этом установлен порядок расчета показателя "средний месячный заработок"

Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ

01.01.2025

НДФЛ

Налоговый агент:

- вправе удерживать из дохода физического лица исчисленную сумму налога вплоть до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, а не только в течение налогового периода;

- при определении налоговой базы может учесть документально подтвержденные расходы физлица, учет которых предусмотрен главой 23 НК РФ (п. 11 ст. 226 НК РФ)

Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ

01.01.2025

НДФЛ

С 1 января 2025 года иностранные организации наделяются функциями налоговых агентов по НДФЛ при выплате доходов физлицам, работающим удаленно, поименованных в подп. 6.3 п. 1 и подп. 6.1 п. 3 ст. 208 НК РФ

Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ

01.01.2025

налог на прибыль

- Повышается налог на прибыль организаций до 25%, из них 7% (8% в 2025 - 2030 гг.) зачисляется в федеральный бюджет.

Регионам предоставляется право в 2025-2030 гг. понижать ставки для малых технологических компаний;

 - Бессрочно продлевается возможность применения инвестиционного налогового вычета.

Вводится новый федеральный инвестиционный вычет.

Снижение налога (авансового платежа) в результате применения инвестиционного налогового вычета ограничено расчетной суммой исходя из ставки 5%;

 - Коэффициент, применяемый при формировании первоначальной стоимости некоторых ОС и НМА, к расходам на НИОКР, повышен до 2.

Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ

01.01.2025

налог на прибыль

- До 2027 года продлевается особый порядок учета курсовых разниц, который действует в 2022 - 2024 годах;

 - Не признается сомнительным долгом задолженность, возникшая по операциям, по которым датой признания дохода является дата поступления денежных средств или погашения задолженности иным способом;

 - Не могут быть перенесены на будущее любые убытки, полученные налогоплательщиком в рамках деятельности, прибыль от которой подлежит налогообложению по ставке 0%, а ограничение на перенос убытков в размере 50% не будет распространяться на налоговую базу, в отношении которой применяются пониженные ставки по любым основаниям; 

Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ

01.01.2025

налог на прибыль

С 2025 г. вводится новый федеральный инвестиционный вычет. Уточнено следующее:

- федеральный инвестиционный налоговый вычет не применяется к объектам ОС и НМА, при формировании первоначальной стоимости которых соответствующие расходы учитываются с применением повышающего коэффициента;

- налогоплательщикам предоставлена возможность амортизировать объекты ОС и НМА, в отношении которых ими применен федеральный инвестиционный налоговый вычет

Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ

01.01.2025

налог на имущество

Установлены новые льготы, освобождающие некоторые категории организаций от уплаты налога на имущество

Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ

01.01.2025

имущественные налоги

Субъекты РФ и муниципалитеты наделяются полномочиями по налогообложению дорогостоящих объектов недвижимого имущества и земельных участков.

Ставки на такие объекты стоимостью свыше 300 млн рублей ими могут быть повышены

Постановление Правительства РФ от 29.10.2024 N 1448

01.01.2025

НДС

С 1 квартала 2025 года - новые формы и правила заполнения книг, применяемых при расчетах по НДС

Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ

01.01.2025

НДС

При импорте из ЕАЭС товаров по договорам поручения, комиссии, агентирования заключившие договор с российскими покупателями посредники исчисляют и уплачивают НДС (а также акцизы) с 2024 года.

С 2025 года этот порядок распространен и на российских комиссионеров (поверенных, агентов), действующих в интересах иностранного поставщика из ЕАЭС

Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ

01.01.2025

НДС, УСН

Упрощенцы с 2025 года становятся плательщиками НДС. При доходах до 60 млн рублей в год предусмотрено автоматическое освобождение от его уплаты.

Вводятся ставки НДС для превысивших этот лимит: 5% (при доходах до 250 млн рублей) и 7% (при доходах до 450 млн рублей). Все указанные лимиты доходов будут ежегодно индексироваться.

ФНС подготовила методические рекомендации по НДС для УСН

Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ

01.01.2025

НДС, спецрежимы

Освобожденным от НДС спецрежимникам счета-фактуры разрешили не составлять

Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ

01.01.2025

УСН

Повышены лимиты для возможности применения УСН:

- доходы - до 450 млн рублей;

- остаточная стоимость ОС - до 200 млн рублей;

- средняя численность работников - до 130 человек

Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ

01.01.2025

УСН

- При определении предельного размера остаточной стоимости ОС не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования по перечню Правительства РФ;

 - Уточнен порядок учета страховых взносов "за себя" для ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы";

 - Из налогооблагаемой базы исключаются доходы в виде сумм возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд собственникам этих земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам земельных участков, а также правообладателям расположенных на земельных участках объектов недвижимости.

Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ

01.01.2025

УСН

- Изменен порядок применения налоговых ставок при смене места нахождения\жительства налогоплательщика на регион, где ставка ниже;

 - Доходы, полученные на АУСН, ПСН учитываются при определении лимита доходов в целях применения освобождения упрощенцев от НДС, а также "упрощенных" ставок НДС;

 - Налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН начиная с 1-го числа месяца (ранее - с начала квартала), в котором превышены установленные лимиты, а при утрате права применения спецрежима не уплачиваются пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение месяца (ранее - квартала) перехода на иной режим налогообложения

Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ

01.01.2025

АУСН

- Не вправе применять АУСН организации и ИП, у которых совокупный размер доходов за календарный год, предшествующий году перехода на спецрежим, либо с начала текущего календарного года превысил 60 млн рублей, а также организации и ИП, ведущие деятельность в интересах другого лица (поверенные, комиссионеры, агенты);

 - Переход на АУСН для применяющих УСН или НПД будет возможен с первого числа любого месяца года (ранее - только с 1 января);

 - Для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных ИП уточнен первый налоговый период по АУСН;

 - Плательщики АУСН получат право учитывать расходы, осуществленные в натуральной форме; 

Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ

01.01.2025

ПСН

Если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплата налога производится не позднее 28 декабря

Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ

01.01.2025

ПСН

- Спецрежим нельзя применять, если установленный лимит доходов превышен не только с начала календарного года, но и в предшествующем календарном году;

 - Если налогоплательщик применяет в календарном году (ранее - одновременно) ПСН и УСН, в целях соблюдения лимита доходов учитываются доходы по обоим спецрежимам

Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ

01.01.2025

спецрежимы

Лица, утратившие право на применение НПД, смогут наряду с УСН и ЕСХН также перейти на ПСН или АУСН

Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ

01.01.2025

спецрежимы

Туристический налог не учитывается в расходах наравне с предъявленным покупателям и уплаченным в бюджет НДС и налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, ЕСХН

Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ

01.01.2025

туристический налог

Параметры местного туристического налога определяет новая глава 33.1 НК РФ. Его плательщики - гостиницы и иные средства размещения, налоговая база - стоимость проживания.

Предельная ставка будет расти начиная с 1% в 2025 году и прибавляя по 1% в год до 2029 года (минимальный налог - не менее 100 рублей за сутки). Допускается установление дифференцированных налоговых ставок с учетом сезонности и (или) категории средства размещения

Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ

01.01.2025

фиксированные страховые взносы

Утверждены размеры фиксированных страховых взносов ИП "за себя" на 2025-2027 гг., скорректированы сроки уплаты взносов - не позднее 28 декабря (вместо 31 декабря) и 1 июля (п. 2 ст. 432 НК РФ).

 Установлены сроки для подачи заявления об освобождении от уплаты страховых взносов - не позднее трех лет с даты возникновения такого права

Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ,

Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ

01.01.2025

госпошлины

Повышен размер ряда государственных пошлин (некоторых - значительно), установленных ст. 333.26 и ст. 333.33 НК РФ

Приказ ФНС России от 15.04.2024 N ЕД-7-14/306@

01.01.2025

обособленные подразделения

Скорректированы форма, формат и порядок заполнения уведомления о выборе налоговой для постановки на учет обособленных подразделений

Нормативный акт

Дата вступления в силу

Область изменений

Суть изменений

Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ

05.02.2025

налоговое администрирование

- Отменена обязанность по представлению в ИФНС квитанций о приеме электронных документов, поступивших из налоговой инспекции по ТКС;

 - Датой получения электронных документов из налоговой инспекции будет считаться шестой рабочий день со дня их отправки;

 - Соответствующее основание для приостановления операций по счетам налогоплательщика - неисполнение обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов - утратит силу с 5 февраля 2025 года

Федеральный закон от 14.10.2024 N 344-ФЗ

01.03.2025

льготы

К хозяйствующим субъектам решено отнести в т. ч. самозанятых. Таким образом, им станут доступны государственные преференции

Федеральный закон от 30.09.2024 N 339-ФЗ

01.03.2025

выплаты работникам

Работодателей обязали при увольнении сотрудников выплачивать компенсации за неиспользованные отгулы

Федеральный закон от 08.08.2024 N 268-ФЗ

01.03.2025

зарплата

ТК РФ дополнен новой статьей 158.1 о ключевых направлениях противодействия формированию просроченной задолженности по зарплате в России

Письмо Минфина России от 18.03.2022 N 03-02-06/21331

проверки

До 03.03.2025 включительно действует мораторий на выездные налоговые проверки ИТ-компаний

Письмо СФР от 22 июля 2024 г. N 19-20/33316

Страхование по травматизму

код ОКВЭД подтверждают все, даже если он не меняется

В соответствии с подп. 21 п. 2 ст. 17 Закона N 125-ФЗ страхователь обязан своевременно представлять в территориальные органы страховщика документы для подтверждения основного вида экономической деятельности, заполненные на основе данных бухгалтерской отчетности за предыдущий год.

Федеральный закон от 08.08.2024 N 287-ФЗ,

при избрании нового руководителя

Участникам ООО (за исключением кредитных и некредитных финансовых, специализированных ООО) при избрании нового руководителя (генерального директора) теперь необходимо обязательно обращаться к нотариусу за удостоверением факта такого решения. Нотариус подпишет заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ (ранее это делал новый директор) и самостоятельно отправит заявление в регистрирующий орган в электронном виде.

Федеральный закон от 31 июля 2023 г. N 405-ФЗ

внесение платы за проезд по платным автомобильным дорогам

С 1 сентября 2024 г. правонарушения, выражающиеся в несоблюдении порядка внесения платы за проезд по платным автомобильным дорогам (участкам дорог) регионального, межмуниципального и местного значения, частным автомобильным дорогам выведены из-под действия ст. 12.21.4 КоАП РФ. Названная статья теперь применяется только в части нарушений порядка оплаты, совершенных в связи с проездом по платным автомобильным дорогам (участкам дорог) федерального значения.

Приказ Росреестра от 28 октября 2024 г. N П/0335/24 (зарег. в Минюсте 21.11.2024)

Выписка из ЕГРН

стоимость выписки из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимостивырастет :

- для физических лиц с 460 до 920 руб. на бумажном носителе и с 290 до 580 руб. в электронной форме;

- для организаций с 1270 до 2540 руб. и с 820 до 1640 руб. соответственно.

Постановление Правительства РФ от 14 ноября 2024 г. N 1540

Внесены изменения в порядок госрегистрации транспортных средств, вступят в силу 1 марта 2025 г.

ряд изменений, направленных на совершенствование процедуры государственной регистрации транспортных средств. В частности, были скорректированы отдельные правила прекращения государственного учета транспортного средства и снятия его с учета в связи с отчуждением, угоном и гибелью.